虚开巨额发（fā）票被查，多名实控人（rén）被判（pàn）刑
发布时间：2023-05-31
作者（zhě）：无锡无（wú）忧财税服务（wù）有限公（gōng）司（sī）
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内容概要（yào）：
3月15日，中国检察网发布了一则药（yào）企虚开发票（piào）案（àn）的处理结（jié）果，这个（gè）案件由于（yú）金额庞大（dà），涉及（jí）企业数量较多，时隔（gé）5年再次（cì）被提起公诉（sù）。2022年1月，四川省（shěng）达州市达川区人民检察院以涉嫌虚开增值税（shuì）专用（yòng）发票、用于骗取出口退税、抵（dǐ）扣（kòu）税款发票案，对张某（mǒu）、王某、凡（fán）某三人提起公诉。案情概（gài）述
2016年3月3日，周（zhōu）某某（已判决）、潘某某（已判决）、余某某（已（yǐ）判（pàn）决）、何某某（已（yǐ）判决（jué））成立达州合纵联（lián）横科（kē）技（jì）有限公司，主要（yào）经营农（nóng）业和科学研究和（hé）实验发展、电子商务、农副产品、医药（yào）咨询、互联网接入（rù）及相（xiàng）关服务等（děng）。公司成立后，周某某、潘某某（mǒu）、余某某（mǒu）、敖某某等人（rén）多次安（ān）排或直（zhí）接与犯罪嫌疑（yí）人凡（fán）某某（已判决）、马某（mǒu）某（已（yǐ）判决）、张某、王某、凡某（mǒu）洽谈业务，并达成虚开增（zēng）值税专用发票及（jí）其他发票（piào）的合（hé）作事宜。双（shuāng）方（fāng）商定：凡某某、马某某、张某等人提供他人（rén）身（shēn）份信息由达州合纵（zòng）联（lián）横科（kē）技有限公司负责在达州注册成立空壳药业企业。2016年3月（yuè）9日至3月17日期间（jiān），被告人张某提供了马某某、吴某某、张某的身份信息，由（yóu）达州合纵（zòng）联横公司（sī）代为在达州注册（cè）成立了达州信甲药业有限公司、达州盛春堂药业有限公司、达州（zhōu）海月堂（táng）药业有限公司；被告（gào）人王某在凡某（mǒu）某处购买了以王某、陈（chén）某某身份信息，由达州合（hé）纵联（lián）横公司（sī）代为在达州注册成立的达州（zhōu）指阳药（yào）业有限公司、达州（zhōu）伊诺（nuò）药材有限公司；被告人凡某在张某处购买了达州（zhōu）海月堂药业有限公司（sī）。凡某某（mǒu）、马某某、张某、王（wáng）某、凡某等（děng）人（rén）向达（dá）州（zhōu）合纵联横科技有限公司支付每家药（yào）业公司5万元（yuán）的“门槛（kǎn）费”，每月（yuè）每家（jiā）支付代为记账费1500元（yuán）至2000元，代发（fā）客（kè）服（fú）员（yuán）工工资，并向达州（zhōu）合纵联横科技（jì）有限公司支付（fù）开具（jù）销项的增（zēng）值（zhí）税专（zhuān）用发票面额金（jīn）额千分之四左（zuǒ）右作为（wéi）服务（wù）费。由达（dá）州合纵联横科技有限公司工作人员向“道（dào）地网”平（píng）台录入（rù）虚假的（de）中药材库存（cún），采取网上拍单的方式下单，伪造虚假的网上购（gòu）买过程，按（àn）凡（fán）某某等人的要求为（wéi）15家药（yào）业公（gōng）司虚开进（jìn）项农产品收购业发票、销项增值税专用（yòng）发票（piào）。达州（zhōu）合纵联横科（kē）技有限公司安（ān）排工作人员为15家（jiā）药业（yè）公司代为招聘客服代表及代（dài）发（fā）工资（zī）、记账、开票、报税（shuì）等。具体犯（fàn）罪事实2016年6月至9月（yuè）期（qī）间，凡某某、马某某（mǒu）、张（zhāng）某等人在（zài）无（wú）实际中（zhōng）药材购进的（de）情况下（xià），在互联网上购买大量农户身份信息，将这（zhè）些农户身（shēn）份（fèn）信息提供（gòng）给石某某（已判决），由（yóu）石（shí）某某准备配套资料交由达（dá）州合纵（zòng）联横科技有限（xiàn）公司用于开具进项中药材收购业发票。达州合纵联横科技有限公司潘某某、余某（mǒu）某、刘某（mǒu）某（已判决）、余某某（已判决）等人在明知无实际中药材购进的情况下多次接受凡某某（mǒu）、马某某、张某等人提供的大量（liàng）他人身（shēn）份信（xìn）息，亲自或安（ān）排达州合（hé）纵联横（héng）科技有限公司工（gōng）作人员王某、周某某、向某某、曾某某等人伪造“四（sì）川（chuān）省达州市农产（chǎn）品异地（dì）收购清单（dān）”，伪造（zào）运输单、过磅单等资料，向“道地（dì）网”平台录入虚假的中药材库存（cún），制造农产（chǎn）品收购假象，由刘某某、周某某、向某某、曾某某等人分别为15家空壳（ké）药（yào）业公司开具进（jìn）项（xiàng）农产品收购发票。为（wéi）将虚开行为做的更隐蔽，凡某某、张某等人邀请犯（fàn）罪嫌（xián）疑人石某某，由其（qí）具体制（zhì）作虚（xū）开发票（piào）所需的虚假资料，配合刘某（mǒu）某完成虚开发票（piào）流程（chéng）。三被告人具体开票金额1、达（dá）州合纵（zòng）联横科技有限公司代被告人张某控制的2家药业公司虚开（kāi）中药材收购增值税普通（tōng）发票1293份（fèn），金（jīn）额11,590,961.85元，申报抵扣税款1，506,825.05元，价税合计13,097,786.0元（yuán）。其中（1）达州（zhōu）盛春堂药业有限（xiàn）公司虚构中药材购（gòu）进业务，虚开增值税普通（tōng）发票692份（fèn），虚开金（jīn）额（é）6,233,389.70元，申报抵扣增（zēng）值税款810,340.67元;（2）达州信（xìn）甲药业有限公司虚构中药材购进业（yè）务，虚开增值税普通发票601份，虚开金额5,357,572.15元（yuán），申（shēn）报抵扣增值税（shuì）696,484.38元。2、达州合纵联横科技有限公（gōng）司（sī）代被告人（rén）王某（mǒu）控（kòng）制的2家（jiā）药业公（gōng）司虚开中药材收购增（zēng）值税普通发票1258份，金额11,229,454.59元，申报抵扣税款1，459,829.13元（yuán），价税合计12,689,283.72元。其中（1）达州指阳药材（cái）有限公司虚构中药（yào）材购进（jìn）业务，虚增（zēng）值税普通发票628份，金额5,579,772.28元，申报抵扣税额（é）725,370.40元；（2）达州伊（yī）诺药（yào）业有（yǒu）限公司虚（xū）开中药材购进业务，虚（xū）开增值（zhí）税普通发票630份（fèn），金（jīn）额5,649,682.31元，申报抵扣增值税734,458.73元。3、达州合纵联（lián）横科技有限（xiàn）公司代被告人凡（fán）某控制的达州海月堂药业有限（xiàn）公司虚开（kāi）中药材收购增值税普通发票619份，金额5,452,946.55元，申报（bào）抵扣增值税708,883.05元（yuán），价税（shuì）合计6,161,829.6元。被告（gào）人自（zì）首并认罪认罚被告人张某于2019年12月22日（rì）主动（dòng）到河南省永城市公安局（jú）十（shí）八里派出所投案，如实（shí）供述其犯罪事实，属自首，被（bèi）告人王某于（yú）2020年5月14日（rì）主动到安徽省亳州（zhōu）市公安局淝（féi）河派出所投（tóu）案，如实（shí）供（gòng）述其犯罪事实，属自首，被告人凡某于2020年3月（yuè）26日主动（dòng）到安（ān）徽省（shěng）亳州市公安局淝河派出所投案（àn），如（rú）实供述（shù）其犯罪事实（shí），属（shǔ）自首。被告人张某到案后积极（jí）退（tuì）清其违法所得13万元，被告人王某到案后积极（jí）退清其违法所得15万（wàn）元，被告人凡某到案后积极（jí）退清（qīng）其违（wéi）法所得12万元，被告人张某、王某、凡某均自愿认罪认罚（fá）。案件处理结（jié）果检察院认（rèn）为（wéi），被（bèi）告人张某、王某、凡某违（wéi）反国家税收征管（guǎn）和（hé）国（guó）家发票管理法规，在没有真（zhēn）实商品交易的情况下，为（wéi）牟取非法利益，虚开中药材收购增（zēng）值（zhí）税普通发票，已申（shēn）报抵扣税款（kuǎn）。被（bèi）告人张某让达州（zhōu）合纵联（lián）横公司为其（qí）虚开中药材收购增值税（shuì）普通发票1293份，金额11,590,961.85元，申（shēn）报抵扣税款1，506,825.05元，数额较大；被告人王某让达州合纵联横公司为其（qí）虚开（kāi）中药材收购增值税普（pǔ）通（tōng）发（fā）票1258份，金额11,229,454.59元，申报抵扣税款1，459,829.13元，数额较大（dà）；被告人凡某让达州（zhōu）合纵联横公司为其虚（xū）开中药（yào）材收（shōu）购增值税（shuì）普（pǔ）通（tōng）发票619份，金额（é）5,452,946.55元，申报抵扣增（zēng）值（zhí）税 708,883.05元，数额较大；其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯（fàn）罪事（shì）实清楚、证据确实、充分，应当以虚开增值税（shuì）专用（yòng）发票（piào）罪追（zhuī）究其刑事责任（rèn）被告人张某（mǒu）、王某、凡某主动投案（àn）自首，根据《中华人民共和国刑法》第（dì）六十七条（tiáo）第二款，依法可（kě）以从（cóng）轻或者（zhě）减轻处罚；被（bèi）告人张某、王某、凡某认罪认罚，依据（jù）《中（zhōng）华人民共和国刑（xíng）事诉讼法》第十五条的规定，可以从（cóng）宽处理。被（bèi）告人张（zhāng）某、王某、凡某主动退清违法（fǎ）所得，依法可酌定从宽处理。根据《中华人民共和国刑事（shì）诉讼法》第（dì）一百七十六条的（de）规定，提起公诉，请依法判处。明税解析医药行业（yè）一直（zhí）是虚开（kāi）发票犯罪的重点领域（yù），因为许多药材（cái）收购企业需要直接（jiē）面对农户，而很多农户（hù）不（bú）具（jù）备开发票的条件和能（néng）力（lì），所以收购农产（chǎn）品时既可以由农业（yè）生产者开具销售发票，又可以由收（shōu）购企（qǐ）业（yè）向农户开具农（nóng）产品收（shōu）购发票。虽然收购发票对（duì）药（yào）材收购企业（yè）来说很方便，但是需要（yào）收购企业具（jù）有真实的农产（chǎn）品收购（gòu）业务，经过（guò）申请审批（pī）后才能领购，并且必须（xū）是向农业生（shēng）产者开具（jù），不（bú）能开给（gěi）其他企业。农产品收购企业的进项税计算及（jí）抵扣方法（fǎ）有以下四（sì）种：1、取得一般纳税（shuì）人（rén）开具的增值税（shuì）专用发票（piào）或海关专用缴款书，按发票上注明的税（shuì）额（é）抵（dǐ）扣即（jí）可；2、从小规模纳税人处购进农产品（pǐn），取得3%征收率的增值税（shuì）专用发票，自2019年4月1日起按票面（miàn）金额乘9%的扣除（chú）率计算（suàn）抵扣进项税；3、直接从（cóng）农业生产者手中购（gòu）进农（nóng）产品，开具收购（gòu）发票或取得（dé）销售发票的，按发票（piào）注明的（de）买价乘（chéng）9%的扣除（chú）率计算抵扣进项税；4、将购进（jìn）的农（nóng）产品用（yòng）于生产适用（yòng）13%税率（lǜ）的货物的，在领用当期加计（jì）扣除1%的（de）进项税，即按（àn）买价乘10%抵扣。农产（chǎn）品收购发票（piào）和销（xiāo）售发票虽（suī）然属于（yú）普（pǔ）通发票，但是却可以（yǐ）用来抵扣进项税。本案中，三名（míng）被告人成立空壳（ké）药业公司（sī），虚构中药（yào）材收购业务，涉嫌虚开的（de）发票（piào）虽（suī）然是中（zhōng）药材收购增值税普（pǔ）通发票（piào），但由（yóu）于该普通发（fā）票具有抵扣增值税进（jìn）项税（shuì）的功（gōng）能，所以被（bèi）检察机关以虚开增（zēng）值税（shuì）专用发票罪提起公（gōng）诉。
